Zobacz jak wygodnie wypełnisz deklarację PCC-3 w programie fillUp. Kiedy składa się deklarację PCC-3? Co w sytuacji jeśli chcesz wypełnić też deklarację PCC- Przepisy nie regulują maksymalnej wysokości takiego zobowiązania. Kwota pożyczki uzależniona jest zatem od ustaleń pomiędzy członkami rodziny a pożyczkobiorcą. Co ważne: Pożyczka od rodziny należy do grupy pożyczek od osób prywatnych. W związku z tym przy jej zawarciu obowiązuje ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych. Wzór wypełnienia deklaracji PCC-3 krok po kroku. Poniżej przedstawiamy jak wypełnić deklarację PCC-3 na konkretnym przykładzie: W części A wpisujemy dane identyfikacyjne - Jan Kowalski, ul. Kwiatowa 12 m. 2, 01-123 Warszawa, PESEL 65010112345. W części B wskazujemy okres rozliczeniowy - od 01.07.2022 do 31.07.2022 r. Piętro dziesiąte, gabinet nr 33. Na biurku wypełniona, pomarańczowa koperta czeka na swój czas. Drżące dłonie unieśli długopis, jakby wiedząc, że papier posiał strach. Wypełnienie PCC-3 pożyczki od z Umowa to podstawa – jak potwierdzić pożyczkę od rodziców. Nawet utrzymując wzorowe kontakty z rodziną, warto zdecydować się na odpowiednie zabezpieczenie. Nigdy nie wiadomo, jak mogą się potoczyć losy w przyszłości. Koniecznie należy więc zabezpieczyć się przed brakiem zwrotu pożyczki od rodziny lub powierzonych kapitałów Pożyczka od rodziny jak wypełnić PCC-3? Jak wypełnić deklarację PCC-3? to wcale nie takie trudne, mimo że deklaracja to aż 3 strony. Przede wszystkim, należy wypełnić tylko białe pola! Deklarację PCC-3 można wypełnić na 3 sposoby: na maszynie, na komputerze, ręcznie (długopisem o niebieskim kolorze). Wideo instrukcja – jak . Jak wypełnić PCC-3 – formularz bez tajemnic Kto i kiedy składa PCC-3? PCC-3 składa co do zasady strona umów wskazanych przez ustawę o podatku od czynności cywilnoprawnych. Obowiązek ten wynika z art. 10 ustawy, zgodnie z którym wymóg złożenia deklaracji spoczywa na podatniku, bez konieczności dodatkowego wzywania go do dopełnienia tej czynności. Wiążący jest przy tym wzór deklaracji PCC-3 udostępniony mu przez organy podatkowe, który można znaleźć online na Portalu Podatkowym. Również wszelkie obliczenia i wpłaty należą do zadań podatnika. Jednocześnie jest on związany terminem 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniami wskazanymi przez ustawę. Zakres terytorialny Obowiązek złożenia deklaracji PCC-3 wynika z ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W art. 1. ust. 4. wskazuje ona, iż opodatkowaniu tym podatkiem podlegają co do zasady: rzeczy znajdujące się na terytorium RP, prawa majątkowe wykonywane na terytorium RP, rzeczy znajdujące się poza terytorium RP, pod warunkiem, że nabywca zamieszkuje lub posiada siedzibę na terytorium RP, gdzie też została dokonana czynność, prawa majątkowe wykonywane poza terytorium RP, pod warunkiem, że nabywca zamieszkuje lub posiada siedzibę na terytorium RP, gdzie też została dokonana czynność. Rodzaje czynności podlegających opodatkowaniu Zgodnie z treścią art. 1. ust. 1. ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych przedmiotem opodatkowania są: umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych, umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy, umowy dożywocia, umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności – w częścidotyczącej spłat lub dopłat, ustanowienie hipoteki, ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności, umowy depozytu nieprawidłowego, umowy spółki. Ponadto, w dalszej części ustawa wskazuje, iż opodatkowaniu podlegają również zmiany wskazanych powyżej umów, o ile skutkują podwyższeniem podstawy opodatkowania. Podatek od czynności cywilnoprawnych należy uiścić również w następstwie wydania orzeczeń przez sądy państwowe i polubowne oraz wskutek ugód, wywołujących skutki tożsame ze wspomnianymi czynnościami cywilnoprawnymi. Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych Podatek od czynności cywilnoprawnych nie jest jednolity pod względem przewidzianych dla niego stawek. Różnią się one w zależności od przedmiotu transakcji, jak też samego charakteru (odpłatnego, nieodpłatnego) dokonywanej czynności. Zróżnicowanie to znajduje swoje źródło w art. 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Wskazuje on następujące stawki podatkowe dla: umów sprzedaży – 2% dla czynności wskazanych w zamkniętym katalogu ( nieruchomości, ruchomości, użytkowanie wieczyste) oraz 1% dla pozostałych, umów zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny – 2% dla czynności wskazanych w zamkniętym katalogu ( nieruchomości, ruchomości, użytkowanie wieczyste) oraz 1% dla pozostałych, umów ustanowienia odpłatnego użytkowania (również nieprawidłowego) oraz odpłatnej służebności – co do zasady 1%, umów pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego – co do zasady 0,5%, zabezpieczenia wierzytelności istniejących – 0,1% od sumy zabezpieczonej wierzytelności oraz w wysokości 19 zł dla zabezpieczenia wierzytelności, której wysokości nie ustalono, umów spółki – 0,5%. Kiedy nie składa się PCC-3? Zgodnie z treścią ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych PCC-3 nie składa się, jeżeli: podatek jest pobierany przez płatnika (np. notariusza, u którego dokonywana jest czynność prawna), podatek ujmuje się w zbiorczej deklaracji, o której mowa w art. 10. ust. 1a. ustawy (PCC-4), czyni się użytek ze zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego, ujętego przez ustawę o podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 8, art. 9). Są to w szczególności sytuacje zakupu sprzętu wskazanego w ustawie przez osoby z niepełnosprawnościami, czynności organizacji pozarządowych, pozostające w związku z prowadzoną przez nie nieodpłatną działalnością pożytku publicznego, czynności jednostek samorządu terytorialnego czy Skarbu Państwa, czynności zakupu rzeczy ruchomych o wartości rynkowej nieprzekraczającej 1000 złotych, kupna i zamiany walut wirtualnych czy kupna walut obcych. Jak krok po kroku złożyć deklarację PCC-3? Dla tych, którzy mają wątpliwości, jak wypełnić deklarację PCC-3, przygotowana została poniższa instrukcja. Jak zostało wspomniane, wzory wypełnienia PCC-3 znaleźć można na stronie portalu podatkowego. Następnie należy przejść przez kolejne pola deklaracji: Pole nr 1. i pole nr 4. To odpowiednio: miejsce na wskazanie swojego nr PESEL lub NIP oraz daty dokonania czynności (nie mylić z datą wypełniania deklaracji!), Część A To część właściwa dla wskazania Urzędu Skarbowego przypisanego do danego podatnika oraz celu złożenia deklaracji Część B To część zawierająca dane identyfikacyjne podatnika – zróżnicowane w zależności od rodzaju dokonanej czynności oraz od tego czy deklarację składa osoba fizyczna, czy prawna, Część To część stanowiąca rozwinięcie pkt B – w tym miejscu uzupełnia się aktualne dane zamieszkania/ siedziby rozliczającej się firmy. Część C W punkcie 24. części C należy wskazać charakter i treść czynności prawnej – konieczne jest skrótowe przybliżenie cech i stanu przedmiotu, mających wpływ na jego wartość rynkową. Część D Część, w której jako podstawę opodatkowania należy wskazać wartość rynkową danego przedmiotu lub prawa majątkowego (nie wartość wskazaną w umowie!); stawka opodatkowania powinna być wyznaczona zgodnie z treścią art. 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych; pole 47. jest zaś miejscem, w którym należy zsumować wszystkie kwoty z kolumny D tabeli; część D nie dotyczy umowy spółki – w razie jej zawarcia, należy przejść do punktu E. Część E Część przeznaczona dla umowy spółki; w tym miejscu wskazuje się typ spółki (osobowa – jawna/ partnerska/ komandytowa/ komandytowo-akcyjna albo kapitałowa – z akcyjna), podstawę opodatkowania, obliczoną jak w części D oraz podatek należny. Część F W tym miejscu należy zamieścić kwotę tożsamą z obliczoną uprzednio kwotą należną podatku (znajdującą się odpowiednio w polu nr 47. lub 53.). Część G Część G deklaracji PCC-3 jest miejscem na zamieszczenie informacji dodatkowych, wedle wskazówek zawartych w treści deklaracji. Część H Ta część jest uzupełniana, gdy w czynności uczestniczyły więcej niż dwie strony – wiąże się to z koniecznością wypełnienia po jednym załączniku przez każdą dodatkową z nich (PCC-3/A). Zawiera on podstawowe dane identyfikujące podatnika oraz pozostałych podatników, a także miejsce i cel składania deklaracji. Część I To część zawierająca imię, nazwisko, podpis podatnika oraz datę wypełnienia przez niego deklaracji (ewentualnie również dane i podpis pełnomocnika). Najważniejsze pytania 🔸Co to PCC-3? PCC- 3 to deklaracja podatkowa, składana przez podatników podatku od czynności cywilnoprawnych. 🔸Kto płaci PCC? PCC uiszczają strony czynności cywilnoprawnych, np. sprzedaży, zamiany, darowizny itd. 🔸Jak zapłacić PCC przez internet? Organy podatkowe udostępniają wzory wypełnienia PCC-3 na swoich platformach podatkowych. Następnie uzupełniony wzór należy wysłać pocztą tradycyjną na adres urzędu lub na jego skrzynkę podawczą online. Pożyczka udzielana prywatnie rodzi obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Opodatkowanym z tytułu pożyczki pozostaje biorący pożyczkę, zatem stanowi ona dodatkowy koszt po stronie otrzymującego pożyczkę, niezależnie od ustalonego między stronami umowy wynagrodzenia (lub odsetek). Podatek od czynności cywilnoprawnych może pozostawać przy spełnieniu założenia jego ponoszenia w celach uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów – kosztem podatkowym. Stawka podatku wynosi 0,5% z wyjątkiem, gdy przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego: podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony; biorący pożyczkę należący do kręgu najbliższej rodziny (małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę), powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym. W powyższych dwóch przypadkach stawka podatku wynosi 20 % podstawy jego ustalenia. Uruchom program fillUp online i rozlicz PCC-3 W programie fillup wygodnie przygotujesz, zweryfikujesz i wyślesz online e-deklaracje PCC-3 do urzędu skarbowego. W aplikacji fillup przygotujesz ponad 6 000 aktualnych druków: formularzy, deklaracji i e-deklaracji, plików JPK ale także wzory umów, pism, wniosków, podań, zaświadczeń, oświadczeń, zawiadomień, wezwań, pozwów, not, arkuszy, ewidencji, rejestrów, raportów, rachunków czy faktur. Uruchom program fillUp i wyślij e-deklarację PCC-3 online » Uwaga - zmiana stawki podatkowej z 2% do 0,5% nastąpiła od r. Dotyczy umów zawartych od 1 stycznia 2019 r. Umowy zawarte do tej daty, zgłoszone do urzędu w 2019 r. - podlega stawce 2%. Podstawę dla liczenia powyższych kwot 2% lub 20% podatku stanowią kwota lub wartość pożyczki. Umowa pożyczki powinna wskazywać strony transakcji, datę wydania pożyczki, wartość odsetek oraz opłat dodatkowych, termin lub terminy spłaty pożyczki, oprocentowanie lub jego brak i termin naliczania oprocentowania, warunki naliczania odsetek za zwłokę, ewentualne kary z tytułu niewywiązania się z umowy. Kwoty odsetek pozostają dla udzielającego pożyczki przychodami z kapitałów pieniężnych (niekiedy – z działalności gospodarczej). Powinien on z tego względu oprócz rozliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych, rozliczyć podatek dochodowy i wykazać przychód w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Obowiązki podatkowe ciążą na biorącym pożyczkę, który zobowiązany jest: sporządzić, podpisać i złożyć w urzędzie skarbowym deklarację PCC-3 w terminie 14 dni od dnia dokonania transakcji kupna (podpisania umowy sprzedaży), zapłacić podatek najpóźniej w terminie 14 dni od dnia dokonania transakcji (termin biegnie niezależnie od daty złożenia deklaracji PCC-3). Nie płacę podatku, gdy… W przypadku, gdy nie podlega się opodatkowaniu PCC lub jest się z niego zwolnionym, nie ma obowiązku sporządzać deklaracji PCC-3. Wyjątki od tej zasady wskazaliśmy poniżej. Podatku nie trzeba płacić, gdy czynność przekazania pieniędzy nie stanowi pożyczki, lecz: jest realizacją weksla, który nie podlega opłacie skarbowej, pod warunkiem, że z umowy wynika, że wydawana kwota to kwota wynikająca z weksla a nie jest kwotą pożyczki zabezpieczonej wekslem, umowa pożyczki nie podlega polskiemu prawu podatkowemu (umowa zostaje zawarta za granicą i przekazanie pieniędzy ma miejsce za granicą lub z zagranicznego rachunku bankowego). Podatku nie trzeba płacić również, gdy czynność pozostaje zwolniona z podatku, a to ma miejsce przy pożyczkach udzielanych: przez przedsiębiorców niemających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, prowadzących działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek, w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej na rzecz małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy w wysokości przekraczającej kwotę zł tej ustawy, pod warunkiem: złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności, udokumentowania otrzymania przez biorącego pożyczkę pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym, na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej (zalicza się nich małżonka, zstępnych, w tym przysposobionych i ich zstępnych, wstępnych, w tym przysposabiających, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów) do wysokości na podstawie umowy zawartej między innymi podmiotami niż osoby wskazane powyżej, jeżeli kwota lubwartość pożyczki nie przekracza 1000 zł, z kas lub funduszów zakładowych, funduszów związków zawodowych, pracowniczych kas zapomogowo-pożyczkowych, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, koleżeńskich kas oszczędnościowo-pożyczkowych działających w wojsku oraz z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. PCC-3 to deklaracja podatkowa w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. Kto składa PCC-3? Kiedy nie składamy deklaracji PCC-3? Gdzie złożyć PCC-3? Jak prawidłowo wypełnić formularz PCC-3? Kto składa PCC-3? PCC-3 to deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych. Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych według ustalonego wzoru. Deklarację PCC-3 składa się w przypadku: zawarcia umowy: sprzedaży, zamiany rzeczy i praw majątkowych, pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku (jeśli z góry nie zostanie ustalona suma pożyczki – deklaracje składa się w przypadku każdorazowej wypłaty środków pieniężnych), o dział spadku lub zniesienie współwłasności gdy dochodzi w nich do spłat i dopłat, ustanowienia odpłatnego użytkowania (w tym nieprawidłowego), depozytu nieprawidłowego lub spółki, przyjęcia darowizny z przejęciem długów i ciężarów albo zobowiązania darczyńcy, złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia hipoteki, uprawomocnia się orzeczenia sądu lub otrzymania wyroku sądu polubownego albo zawarcia ugody w sprawach umów wyżej wymienionych, zawarcia umowy przeniesienia własności – jeśli wcześniej podpisana została umowa zobowiązująca do przeniesienia własności, a teraz podpisana została umowa przeniesienia tej własności, podwyższenia kapitału w spółce mającej osobowość prawną. Deklarację składa się tylko w przypadkach umów, których przedmiotem są rzeczy i prawa majątkowe (majątek), znajdujące się w Polsce. A jeśli są za granicą – to tylko jeśli ich nabywca mieszka albo ma siedzibę w Polsce i zawarł umowę w Polsce. W przypadku umowy zamiany wystarczy, że w Polsce jest jeden z zamienianych przedmiotów. Kiedy nie składamy PCC-3? Deklaracji PCC-3 nie składa się w przypadku gdy: czynność cywilnoprawna jest dokonywana w formie aktu notarialnego i podatek jest pobierany przez notariusza (płatnika podatku), podatnik składa zbiorczą deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-4), podatnikiem jest: - kupujący na własne potrzeby sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery, motocykle lub samochody osobowe – jeśli ma orzeczenie o znacznym albo umiarkowanym stopniu niepełnosprawności (nieważne, jakie ma schorzenie), lub też orzeczenie o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu. - organizacja pożytku publicznego – jeśli dokonuje czynności cywilnoprawnych tylko w związku ze swoją nieodpłatną działalnością pożytku publicznego. - jednostka samorządu terytorialnego, - Skarb Państwa, - Agencja Rezerw Materiałowych, korzysta się ze zwolnienia od podatku, bo: - kupowane są obce waluty, - kupowane są i zamieniane waluty wirtualne, - kupowane są rzeczy ruchome – i ich wartość rynkowa nie przekracza 1 000 zł, - pożyczane jest nie więcej niż 9 637 zł (liczą się łącznie pożyczki z ostatnich 5 lat od jednej osoby) – jeśli jest to pożyczka od bliskiej rodziny, czyli: małżonka, dzieci, wnuków, prawnuków, rodziców, dziadków, pradziadków, pasierbów, pasierbic, rodzeństwa, ojczyma, macochy, zięcia, synowej, teściów, - pożyczane są pieniądze od osób spoza bliskiej rodziny – jeśli wysokość pożyczki nie przekracza 1 000 zł. Kiedy złożyć PCC-3? Podatnicy są zobowiązani złożyć deklarację PCC-3 w terminie 14 dni od dnia dokonania czynności cywilnoprawej. W terminie tym (chociaż niekoniecznie w dniu złożenia deklaracji) należy obliczyć i wpłacić podatek – z wyjątkiem podatników składających deklarację w sprawie zwolnienia z podatku pożyczki od najbliższej rodziny. Gdzie złożyć PCC-3? W deklaracji PCC-3 należy podać urząd skarbowy, do którego jest adresowana deklaracja, czyli urząd, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych wykonuje swoje zadania, tj. urząd ustalony zgodnie z art. 12 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Organem podatkowym właściwym rzeczowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych jest naczelnik urzędu skarbowego. Należy wpisać (w poz. 5 deklaracji) urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego ustalony według zasad niżej wymienionych. Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane w kraju, jest: od przeniesienia własności nieruchomości, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym lub prawa użytkowania wieczystego - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości, od przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż związane z nieruchomościami, oraz od pozostałych umów - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub adres siedziby podatnika, a w przypadku gdy obowiązek zapłaty ciąży solidarnie na kilku podmiotach - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub adres siedziby jednego z tych podmiotów, od ustanowienia hipoteki – naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę składającego oświadczenie woli o ustanowieniu tego prawa, a w przypadku, gdy oświadczenie woli składane jest przez kilka podmiotów – naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę jednego z tych podmiotów, od umowy spółki - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na siedzibę spółki. W sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów zamiany: których przedmiotem jest wyłącznie przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w powyższym pkt 1, organem podatkowym właściwym miejscowo jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości - lub prawa, którego wartość jest wyższa a do określenia wartości nieruchomości - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości, których przedmiotem jest przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w powyższym pkt 1 i innych rzeczy lub praw majątkowych, w tym rzeczy położonych za granicą i praw tam wykonywanych, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na położenie nieruchomości na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; w pozostałych przypadkach - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub adres siedziby jednej ze stron. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej organu podatkowego w sposób, o którym mowa wyżej - właściwym organem podatkowym jest naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (siedzibę) nabywcy. Deklarację można złożyć bezpośrednio we właściwym urzędzie skarbowym lub za pośrednictwem centrum obsługi, o którym mowa w art. 29 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2020 poz. 505, z późn. zm.) albo nadać (złożyć, wysłać) w sposób przewidziany w art. 12 § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325.), w formie dokumentu elektronicznego. Załącznik PCC-3/A Załącznikiem do deklaracji jest PCC-3/A (Informacja o pozostałych podatnikach). Załącznik lub kolejne załączniki należy wypełnić i złożyć, w przypadku: gdy po stronie nabywcy występuje więcej niż jeden podmiot, umowy zamiany, umowy spółki cywilnej. W takim przypadku, każdy z nabywców, każda ze stron umowy zamiany oraz każdy ze wspólników spółki cywilnej jest podatnikiem solidarnie zobowiązanym do zapłaty podatku. Na każdym z nich ciąży więc obowiązek złożenia deklaracji, przy czym jeden z nich składa deklarację PCC-3, a pozostali załączniki PCC-3/A. Przykład: Dwie osoby fizyczne zawierają umowę zamiany samochodów osobowych. W takim przypadku obydwie te osoby są podatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych zobowiązanymi solidarnie do zapłaty podatku. Jeden z nich składa deklarację PCC-3, zaś drugi Informację o pozostałych podatnikach (PCC-3/A). Przykład: Trzy osoby fizyczne zawarły umowę spółki cywilnej. Wszyscy wspólnicy są podatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych zobowiązanymi solidarnie do zapłaty podatku. Jeden ze wspólników składa deklarację PCC-3, zaś pozostali Informację o pozostałych podatnikach (PCC-3/A). Sposób składania: deklaracja PCC-3 oraz załączniki PCC-3/A mogą być składane elektronicznie lub w postaci papierowej. W przypadku złożenia deklaracji drogą elektroniczną, informacja PCC-3/A składana jest jako odrębny formularz. Poz. 1. Identyfikator podatkowy W poz. 1 należy podać identyfikator podatkowy podatnika składającego deklarację. PESEL, jeśli osoba fizyczna: nie prowadzi działalności gospodarczej lub nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT NIP, jeśli osoba fizyczna: prowadzi działalność gospodarczą lub jest podatnikiem VAT lub jest płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie społeczne i/lub zdrowotne. Poz. 4. Data dokonania czynności cywilnoprawnej W poz. 4 należy podać dzień, miesiąc i rok dokonania czynności cywilnoprawej, czyli datę zawarcia umowy lub jej zmiany, złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki, uprawomocnienia się orzeczenia sądu np. o odpłatnym zniesieniu współwłasności, doręczenia wyroku sądu polubownego, zawarcia ugody . W poz. 5. należy podać urząd skarbowy, do którego jest adresowana deklaracja. W poz. 6 należy zaznaczyć właściwy kwadrat w zależności od tego czy składana jest deklaracja (kwadrat 1), czy też korekta deklaracji (kwadrat 2). Korektę zeznania podatkowego składa się na zasadach ogólnych określonych w przepisach ustawy - Ordynacja podatkowa. Poz. 7. Podmiot składający deklarację (zaznaczyć właściwy kwadrat) W poz. 7 należy zaznaczyć właściwy kwadrat w zależności od kategorii podatnika. W przypadku: gdy po stronie podatnika (nabywcy) występuje więcej niż jeden podmiot - należy zaznaczyć kwadrat 1 (podmiot zobowiązany solidarnie do zapłaty podatku), np. kupujący samochód na współwłasność, strony umowy zamiany - należy zaznaczyć kwadrat 2, wspólnika spółki cywilnej - należy zaznaczyć kwadrat 3, podmiotu, o którym mowa art. 9 pkt 10 lit. b ustawy, czyli pożyczkobiorcy, który otrzymał pożyczkę od osoby najbliższej (małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha) i chce skorzystać ze zwolnienia od podatku - należy zaznaczyć kwadrat 4, innego podmiotu niż wyżej wymieniony będący jedynym kupującym (wymienionym w umowie sprzedaży) lub składający oświadczenie o ustanowieniu hipoteki na nieruchomości stanowiącej jego wyłączną własność - należy zaznaczyć kwadrat 5. W poz. 8 należy zaznaczyć właściwy kwadrat w zależności od tego czy podatnik jest osobą niebędącą osobą fizyczną (kwadrat 1), czy też osobą fizyczną (kwadrat 2). W poz. 9 w zależności od rodzaju podatnika należy wpisać: w przypadku podatnika niebędącego osobą fizyczną – pełną nazwę, w przypadku osoby fizycznej – nazwisko, pierwsze imię oraz datę urodzenia. Poz. 10. Nazwa skrócona/Imię ojca, imię matki W poz. 10 podobnie jak w poz. 9 w zależności od rodzaju podatnika należy podać skróconą nazwę w przypadku podmiotu niebędącego osobą fizyczną albo imię ojca i matki – w przypadku osób fizycznych. ADRES SIEDZIBY/ AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA W części tej należy podać adres siedziby albo aktualny adres zamieszkania podatnika na dzień dokonania czynności (zawarcia umowy albo jej zmiany, złożenia oświadczenia, dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub zawarcia ugody). CZĘŚĆ C. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA I TREŚĆ CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNEJ Zgodnie z art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych podatkowi podlegają czynności cywilnoprawne, których przedmiotem są: - rzeczy znajdujące się na terytorium RP lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium RP, - rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium RP i czynność została dokonana na terytorium RP. Umowa zamiany podlega także podatkowi, jeżeli co najmniej jedna z rzeczy znajduje się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub jedno z praw majątkowych jest wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Poz. 21. Przedmiot opodatkowania (zaznaczyć właściwy kwadrat) W pozycji tej należy zaznaczyć właściwy kwadrat odnośnie do przedmiotu opodatkowania, jeśli jest to: umowa - należy zaznaczyć kwadrat 1, zmiana umowy - należy zaznaczyć kwadrat 2, orzeczenie sądu lub ugoda - należy zaznaczyć kwadrat 3, inny (np. oświadczenie o ustanowieniu hipoteki) - należy zaznaczyć kwadrat 4. W poz. 22 należy zaznaczyć właściwy kwadrat: jeżeli rzeczy położone są na terytorium RP lub prawa majątkowe wykonywane są na terytorium RP - należy zaznaczyć kwadrat 1, jeżeli rzeczy położone są poza terytorium RP lub prawa majątkowe wykonywane poza terytorium RP - należy zaznaczyć kwadrat 2. W poz. 23 należy zaznaczyć miejsce dokonania czynności cywilnoprawej, czyli miejsce zawarcia umowy, w przypadku, gdy: czynność została dokonana na terytorium RP - należy zaznaczyć kwadrat 1, - czynność została dokonana poza terytorium RP - należy zaznaczyć kwadrat 2. W poz. 24 należy wskazać rodzaj umowy, jej przedmiot i cechy charakterystyczne tego przedmiotu, np. umowa sprzedaży samochodu osobowego, w tym jego marka, model, rok produkcji, numer nadwozia, numer rejestracyjny. CZĘŚĆ D. OBLICZENIE NALEŻNEGO PODATKU OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH, Z WYJĄTKIEM UMOWY SPÓŁKI I JEJ ZMIANY W poz. 25 należy podać podstawę opodatkowania, którą zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych stanowi wartość rynkowa, którą zgodnie z ust. 2 tego artykułu określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów. Kwota podana w umowie sprzedaży (cena) powinna być wpisana w poz. 25 tylko w przypadku, gdy odpowiada wartości rynkowej prawa majątkowego będącego przedmiotem tej umowy. Przykład: Podatnik nabył udziały w spółce z o. o. po okazyjnej cenie, która odpowiada ich nominalnej wartości i wynosi zł. Wartość rynkowa tych udziałów wynosi zł. Podstawę opodatkowania stanowi kwota zł, a nie cena za którą nabyto udziały. W poz. 25 deklaracji powinna więc być wpisana kwota zł. Jeśli za podstawę opodatkowania przyjmie się wartość niższą niż rynkowa – w efekcie zostanie zaniżony podatek. Podatnik może zostać poproszony o poprawienie wartości, a wtedy trzeba będzie dopłacić brakujący podatek i odsetki. W poz. 26 należy podać kwotę obliczonego podatku stanowiącą iloczyn podstawy opodatkowania i 1% stawki podatku umowy sprzedaży praw majątkowych (np. wierzytelności). W poz. 27 należy podać podstawę opodatkowania, którą stanowi zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych przy umowie sprzedaży wartość rynkowa, którą zgodnie z ust. 2 tego artykułu określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów. W przypadku umowy sprzedaży, w której nie wyodrębniono wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki w poz. 27 należy wpisać łączną wartość tych rzeczy lub praw majątkowych. Kwota podana w umowie sprzedaży (cena) powinna być wpisana w poz. 27 tylko w przypadku, gdy odpowiada wartości rynkowej rzeczy będącej przedmiotem tej umowy. Jeśli za podstawę opodatkowania przyjmie się wartość niższą niż rynkowa – w efekcie zostanie zaniżony podatek. Podatnik może zostać poproszony o poprawienie wartości, a wtedy trzeba będzie dopłacić brakujący podatek i odsetki. W poz. 28 należy podać kwotę obliczonego podatku stanowiącą iloczyn podstawy opodatkowania i 2% stawki podatku od umowy sprzedaży rzeczy (np. samochodu). Przykład: Zawarta została umowa sprzedaży przedsiębiorstwa, w skład którego wchodzą rzeczy i prawa majątkowe. W umowie nie wyodrębniono ceny poszczególnych składników, tylko określono ją jedną kwotą. W takim przypadku zastosowanie znajdzie reguła, w świetle której jeżeli nie wyodrębniono wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki podatek pobiera się od łącznej wartości tych rzeczy lub praw majątkowych przy zastosowaniu 2% stawki. W poz. 29 należy podać podstawę opodatkowania, którą stanowi zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego przypada wyższy podatek. Jeśli za podstawę opodatkowania przyjmie się wartość niższą niż rynkowa – w efekcie zostanie zaniżony podatek. Podatnik może zostać poproszony o poprawienie wartości, a wtedy trzeba będzie dopłacić brakujący podatek i odsetki. W poz. 30 należy podać stawkę podatku, która wynosi w zależności od przedmiotu umowy: - 2% przy przeniesieniu własności rzeczy, -1% przy przeniesieniu własności, innych niż związane z nieruchomościami, praw majątkowych. Podatek pobiera się według stawki najwyższej jeżeli przedmiotem umowy zamiany są rzeczy lub prawa majątkowe, co do których obowiązują różne stawki. W poz. 31 należy podać kwotę obliczonego podatku stanowiącą iloczyn podstawy opodatkowania i: 2% stawki podatku, gdy przedmiotem umowy jest przeniesienie własności rzeczy, 1% stawki podatku, gdy przedmiotem umowy jest przeniesienie własności prawa majątkowego. W poz. 32 należy podać podstawę opodatkowania, którą stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 7 ustawy stanowi: kwota lub wartość pożyczki albo depozytu, w przypadku umowy określającej, że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy – kwota każdorazowej wypłaty środków pieniężnych; W przypadku pożyczki zwolnionej na podstawie art. 9 pkt 10 lit. b ustawy (od osób najbliższych) w poz. 32 należy wpisać kwotę udzielonej pożyczki. W poz. 33 należy podać stawkę podatku, która od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego wynosi 0,5%. W przypadku pożyczki zwolnionej na podstawie art. 9 pkt 10 lit. b ustawy (od osób najbliższych) w poz. 33 należy wpisać 0. W poz. 34 należy podać kwotę obliczonego podatku stanowiącą iloczyn podstawy opodatkowania oraz stawki podatku. W przypadku pożyczki zwolnionej na podstawie art. 9 pkt 10 lit. b ustawy (od osób najbliższych) w poz. 34 należy wpisać 0. W poz. 35 należy podać podstawę opodatkowania, którą stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 3 ustawy, stanowi wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez obdarowanego. W poz. 36 należy podać stawkę, która wynosi w zależności od przedmiotu umowy: 2% przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, 1% przy przeniesieniu własności, innych niż związane z nieruchomościami, praw majątkowych. W poz. 37 należy podać kwotę obliczonego podatku stanowiącą iloczyn podstawy opodatkowania i stawki wskazanej w poz. 36 W poz. 38 należy podać podstawę opodatkowania, którą stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 6 ustawy stanowi wartość świadczeń użytkownika - za okres, na jaki prawo to zostało ustanowione. Jeżeli z treści umowy, wynika prawo żądania świadczeń, które nie mogą być oznaczone pod względem wielkości w chwili zawierania umowy, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania świadczeń. Organ podatkowy może jednak, za zgodą podatnika, przyjąć do podstawy opodatkowania prawdopodobną wartość wszystkich świadczeń za okres trwania czynności. W przypadku zawarcia umowy na czas nieokreślony, podstawę opodatkowania może stanowić zgodnie z oświadczeniem podatnika: wartość świadczeń za lat 10 albo wartość świadczeń należnych w miarę wykonywania umowy. W poz. 39 należy podać stawkę, która wynosi od umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego - 1%, W poz. 40 należy podać kwotę obliczonego podatku stanowiącą iloczyn podstawy opodatkowania i stawki podatku, która w tym przypadku wynosi 1%. W poz. 41 należy podać podstawę opodatkowania, którą stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 10 stanowi kwota zabezpieczonej wierzytelności. W poz. 42 należy podać obliczoną kwotę podatku stanowiącą iloczyn podstawy opodatkowania i stawki podatkowej 0,1% określonej na zabezpieczenie wierzytelności istniejących. W poz. 43 należy wpisać kwotę 19 zł, czyli wysokość podatku odpowiadającą stawce podatku w przypadku ustanowienia hipoteki na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej. Rubryka „Inna” (wymienić jaka) W rubryce tej należy wymienić rodzaj czynności cywilnoprawnej, jeżeli nie jest ona wymieniona w powyższych pozycjach deklaracji, np.: - umowa o dział spadku oraz umowa o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat. W poz. 44 należy podać podstawę opodatkowania, którą przy umowie o zniesienie współwłasności lub o dział spadku stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku. Poz. 45. Stawka podatku, określona zgodnie z art. 7 ustawy W poz. 45 należy podać stawkę podatku, która wynosi: 2%, jeżeli przedmiotem umowy jest przeniesienie własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, 1%, przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych. W poz. 46 należy podać obliczoną kwotę podatku, którą stanowi iloczyn podstawy opodatkowania oraz odpowiedniej stawki podatkowej. W poz. 47 należy wpisać kwotę należnego podatku stanowiącą sumę kwot obliczonego w kol. d podatku. CZĘŚĆ E. OBLICZENIE NALEŻNEGO PODATKU OD UMOWY SPÓŁKI / ZMIANY UMOWY SPÓŁKI OKREŚLENIE PODSTAWY OPODATKOWANIA W poz. 48 należy zaznaczyć właściwy kwadrat, jeżeli przedmiotem opodatkowania jest: - umowa spółki osobowej lub zmiana umowy takiej spółki należy zaznaczyć kwadrat 1. Spółka osobowa, - umowa spółki kapitałowej lub zmiana umowy takiej spółki należy zaznaczyć kwadrat 2. Spółka kapitałowa. W poz. 49 należy zaznaczyć właściwy kwadrat w zależności od tego jakiej czynności dotyczy podstawa opodatkowania, jeżeli: zawarcia umowy spółki należy zaznaczyć kwadrat 1, zwiększenia majątku spółki albo podwyższenia kapitału zakładowego należy zaznaczyć kwadrat 2, dopłaty należy zaznaczyć kwadrat 3, pożyczki udzielonej spółce osobowej przez wspólnika należy zaznaczyć kwadrat 4, oddania spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania należy zaznaczyć kwadrat 5, przekształcenia spółek należy zaznaczyć kwadrat 6, łączenia spółek należy zaznaczyć kwadrat 7, przeniesienia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby, należy zaznaczyć kwadrat 8. W poz. 50 należy podać podstawę opodatkowania, którą przy umowie spółki stanowi: - przy zawarciu umowy - wartość wkładów do spółki osobowej albo wartość kapitału zakładowego, przy wniesieniu lub podwyższeniu wkładów do spółki osobowej albo podwyższeniu kapitału zakładowego - wartość wkładów powiększających majątek spółki osobowej albo wartość, o którą podwyższono kapitał zakładowy, przy dopłatach - kwota dopłat, przy pożyczce udzielonej spółce przez wspólnika - kwota lub wartość pożyczki, przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania - roczna wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania, przy przekształceniu lub łączeniu spółek - wartość wkładów do spółki osobowej powstałej w wyniku przekształcenia albo wartość kapitału zakładowego spółki kapitałowej powstałej w wyniku przekształcenia lub połączenia, przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby - wartość kapitału zakładowego. W przypadku zawarcia umowy oddania spółce rzeczy do nieodpłatnego używania na czas nieokreślony, podstawę opodatkowania może stanowić zgodnie z oświadczeniem podatnika: - wartość świadczeń za lat 10 albo - wartość świadczeń należnych w miarę wykonywania umowy. OBLICZENIA OD PODSTAWY OPODATKOWANIA – Art. 6 UST. 9 USTAWY W poz. 51 należy wpisać sumę kwot z tytułu: wynagrodzenia wraz z podatkiem od towarów i usług, pobraną przez notariusza za sporządzenie aktu notarialnego umowy spółki albo jej zmiany, jeżeli powoduje ona zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego, opłaty sądowej związanej z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców lub zmianą wpisu w tym rejestrze dotyczącą wkładu do spółki albo kapitału zakładowego, opłaty za zamieszczenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym ogłoszenia o wyżej wskazanych wpisach. OBLICZENIE NALEŻNEGO PODATKU Poz. 52. Podstawa obliczenia podatku (Od kwoty z poz. 50 należy odjąć kwotę z poz. 51. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, należy wpisać 0) W poz. 52 należy podać podstawę obliczenia podatku, którą stanowi różnica między kwotą wykazaną w poz. 50 jako podstawa opodatkowania, a kwotą opłat i kosztów wykazaną w poz. 51. W przypadku, gdy kwota opłat i kosztów przewyższa kwotę podstawy opodatkowania w poz. 52 należy wpisać 0. Poz. 53. Kwota należnego podatku (po zaokrągleniu do pełnych złotych) Podatek obliczony według stawki określonej w art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy od podstawy z poz. 52 W poz. 53 należy podać kwotę obliczonego należnego podatku stanowiącą iloczyn podstawy jego obliczenia wykazanej w poz. 52 oraz stawki podatkowej określonej w art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy, która wynosi 0,5%. CZĘŚĆ F. PODATEK DO ZAPŁATY Poz. 54 Kwota podatku do zapłaty Należy wpisać kwotę z poz. 47 albo 53. W poz. 54 należy podać kwotę wykazaną w poz. 47 albo w poz. 53. Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach (np. dwie osoby kupują samochód) albo na stronach umowy zamiany, albo wspólnikach spółki cywilnej - są oni solidarnie zobowiązani do zapłaty podatku. CZĘŚĆ G. INFORMACJE DODATKOWE W przypadku: umowy spółki należy podać adres siedziby spółki (rzeczywistego ośrodka zarządzania), - umowy sprzedaży, gdy kupujący nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby na terytorium RP, należ podać miejsce zamieszkania lub siedzibę sprzedawcy, a jeżeli żadna ze stron nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby na terytorium RP, należ podać miejsce dokonania czynności (zawarcia umowy), umowy sprzedaży przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części należy podać siedzibę przedsiębiorstwa albo miejsce położenia jego zorganizowanej części. Wypełnienie tej części deklaracji jest niezbędne dla dokonania prawidłowej dystrybucji podatku od czynności cywilnoprawnych przez organy podatkowe, bowiem zgodnie z art. 16 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2020 r. poz. 23, 374, 1086 wpływy z podatku od czynności cywilnoprawnych, których przedmiotem jest: umowa spółki - przekazywane są na rachunek gminy, na terenie której ma siedzibę ta spółka, - przeniesienie własności rzeczy ruchomych i praw majątkowych, niezwiązanych z nieruchomościami - przekazywane są na rachunek budżetu gminy właściwej ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę nabywcy, jeżeli natomiast jedynie zbywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w kraju - przekazywane są na rachunek budżetu gminy właściwej ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę zbywcy, w przypadku zaś, gdy żadna ze stron nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w kraju - na rachunek budżetu gminy właściwej ze względu na miejsce dokonania czynności, umowa sprzedaży przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części - na rachunek budżetu gminy, na obszarze której znajduje się siedziba tego przedsiębiorstwa albo jego zorganizowana część. CZĘŚĆ H. INFORMACJA O ZAŁĄCZNIKACH Poz. 64. Liczba dołączonych załączników PCC-3/A W poz. 64 rubrykę należy wypełnić i podać liczbę załączników, w przypadku: gdy po stronie nabywcy występuje więcej niż jeden podmiot, umowy zamiany, - umowy spółki cywilnej, wszystkie wyżej wskazane podmioty są podatnikami solidarnie zobowiązanymi do zapłaty podatku, stosownie do art. 5 ust. 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. CZĘŚĆ I. PODPIS PODATNIKA ALBO OSÓB REPREZENTUJĄCYCH PODATNIKA Ta część jest przeznaczona do podania imienia i nazwiska podatnika (poz. 65 i 66), daty wypełnienia deklaracji (poz. 67) i popisu podatnika (poz. 68) albo imienia (poz. 68 i 73) i nazwiska (poz. 70 i 74) osób reprezentujących podatnika i data wypełnienia deklaracji (poz. 71 i 75) oraz ich podpisów (poz. 72 i poz. 76). Gdzie pobrać druk PCC-3? Obecnie obowiązuje deklaracja PCC-3 w wersji piątej. Zobacz: Druk PCC-3 (deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych) PCC-3(5) - deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2015 r. (poz. 1999) Jak złożyć PCC-3 przez internet? Deklarację PCC-3 można wypełnić i przesłać online za pośrednictwem rządowego systemu e-Deklaracje. Formularz interaktywny dostępny w systemie można złożyć z wykorzystaniem kwalifikowanego podpisu elektronicznego. Zobacz: e-Deklaracje PCC oprac. Adam Kuchta na podstawie informacji z Podstawa prawna: - ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 815) - rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2015 r. (poz. 1999) Choć mówi się, że z rodziną najlepiej wychodzi się na zdjęciu, w czasach szalejących stóp procentowych i topniejących zdolności kredytowych wsparcie najbliższych może być jedyną drogą do wymarzonego domu czy mieszkania. Ratowanie się pożyczką czy darowizną w takim przypadku to opcja, która jest bardzo opłacalna także podatkowo. Może być prezent... Darowizny w Polsce co do zasady podlegają rozliczeniu z fiskusem. W grę wchodzi podatek od spadków i darowizn. Od wielu lat przepływ majątku w najbliższej rodzinie nie podlega opodatkowaniu, bo jest nielimitowane zwolnienie. Ale żeby z niego skorzystać, trzeba spełnić kilka warunków. Pierwszy jest konsekwencją tego, że to, ile podatku od spadków i darowizn dostaje fiskus, zależy od tego, między jakimi osobami dochodzi do przepływu majątku. Ustawodawca dzieli podatników na trzy grupy podatkowe, a im mniej więzów krwi czy powinowactwa, tym więcej daniny. Do tego dochodzi specjalna zerowa grupa, czyli ścisły krąg osób, które mają prawo do pełnego zwolnienia podatkowego. To: małżonek, zstępni (dzieci, wnuki itd.), wstępni (rodzice, dziadkowie itd.), pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha. Na liście nie ma: zięcia, synowej i teściów, którzy obok osób z zerowej grupy są zaliczani do grupy I. Muszą wziąć to pod uwagę zwłaszcza rodzice, którzy chcą obwarować swe dorosłe dzieci. Darowanie pieniędzy np. i córce, i zięciowi jest gorszą opcją, bo z pełnej ulgi skorzysta tylko córka. Zięć będzie musiał się rozliczyć według zasad dla I grupy podatkowej. Lepszą opcją jest podarowanie całej kwoty dziecku, które może podarować część małżonkowi. Wtedy obie darowizny będą mieściły się w zerowej grupie. Kolejne dwie bardzo istotne rzeczy to zgłoszenie nabycia i udokumentowanie. Na zgłoszenie darowizny fiskusowi obdarowany ma sześć miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Przy nabyciu w drodze darowizny powstaje on z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania tej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. To rozróżnienie wynika z tego, że zgodnie z kodeksem cywilnym co do zasady umowa darowizny powinna być zawarta przed notariuszem. Ustawodawca przewidział tu jednak pewną furtkę, tzw. konwalidację. Umowa darowizny bez aktu notarialnego staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. Jeśli umowa była ustna czy zwykła pisemna, termin na zgłoszenie jej fiskusowi będzie liczony do przelania środków. Zgłaszać darowizny nie trzeba, gdy nabycie następuje na podstawie aktu notarialnego oraz gdy nie przekracza kwoty wolnej dla I grupy podatkowej, tj. 9637 zł – limit dotyczy tej samej osoby i okresu pięciu lat. Podatnicy muszą pamiętać, że termin w tym przypadku ma charakter materialny, czyli nie można go przywrócić, bez względu na to, jak ważny byłby powód opóźnienia. Czytaj więcej Do zgłoszenia służy specjalny formularz SD-Z2 i choć orzecznictwo dopuszcza też inne formy, lepiej skorzystać z oficjalnego druku. Ponadto, warunkiem pełnego zwolnienia przy darowiźnie pieniędzy – powyżej 9637 zł – zasadniczo jest udokumentowanie jej otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy czy inny w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym. I choć orzecznictwo w tym zakresie jest coraz korzystniejsze dla podatników, najlepszą opcją, żeby fiskus nie miał się zupełnie do czego przyczepić, jest przelew – ewentualnie przekaz – z konta (od) darczyńcy na konto (do) obdarowanego. ...albo pożyczka Drugą opcją zdobycia środków na wymarzone lokum jest pożyczka, która zasadniczo podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC) w wysokości 0,5 proc. Jednak do pożyczek w zerowej grupie z podatku od spadków i darowizn obowiązuje również pełne zwolnienie, tj. także kwot powyżej 9637 zł. Niemniej i tu żeby skorzystać z preferencji, konieczne jest złożenie deklaracji PCC w terminie 14 dni od dokonania czynności, z wyjątkiem umów w formie aktu notarialnego. Do tego – jak przy darowiźnie – niezbędne jest odpowiednie udokumentowanie np. przelewem. Autopromocja Specjalna oferta letnia Pełen dostęp do treści "Rzeczpospolitej" za 5,90 zł/miesiąc KUP TERAZ Unikanie formalności i liczenie na to, że pożyczka czy darowizna zostanie w rodzinie, jest bardzo ryzykowne. Kupno własnego M to kosztowna operacja, a akty notarialne o nabyciu nieruchomości trafiają do fiskusa z urzędu. Zatem może się on zainteresować, skąd nabywca miał pieniądze. Jeśli uzna, że nie mógł na nie zarobić, może wszcząć postępowanie o tzw. nieujawnione źródła zagrożone 75 proc. PIT. Jeśli wtedy podatnik zasłoni się niezgłoszoną i nierozliczoną z fiskusem darowizną czy pożyczką, zostanie ukarany 20-proc. stawką podatku od darowizny lub PCC. Przy czym sankcyjna stawka PCC ma zastosowanie do pożyczkobiorców z zerowej grupy, którzy nie spełnią warunku udokumentowania jej przelewem czy przekazem. 04/02/2022 Pożyczka w rodzinie to z jednej strony wygoda, a z drugiej ryzyko. Jeśli najbliżsi nie oddadzą pieniędzy na czas, to oprócz braku płynności finansowej mogą pojawić się kłótnie i nieporozumienia. Dlatego temat pożyczki w rodzinie musi być dokładnie przemyślany. Gdy jesteśmy pewni, że chcemy pożyczyć pieniądze od rodziców albo innych krewnych, sprawdźmy, ile wynosi podatek od pożyczki w rodzinie oraz kiedy można go uniknąć! Ile można pożyczyć od rodziny? Kwota pożyczki udzielanej w rodzinie jest dowolna. Jednak ostatecznie wysokość pożyczki decyduje o tym, ile zapłacisz podatku za jej udzielenie. Obecnie stawka podatku PCC od pożyczek rodzinnych wynosi 0,5 proc. od kwoty pożyczki. Jednak w przypadku najbliższej rodziny można wziąć pod uwagę kwotę wolną od podatku, która wynosi 9637 zł. Jeśli jedna pożyczka lub kilka pożyczek w rodzinie nie przekroczą tej kwoty w ciągu 5 lat, nie trzeba ich zgłaszać do urzędu skarbowego oraz opłacać podatku. Niezależnie od kwoty według art. 720 par. 1 kodeksu cywilnego pożyczkobiorca powinien oddać taką samą kwotę pieniędzy, którą otrzymał. Jednak poza tym strony mogą ustalić między sobą wysokość odsetek - wynagrodzenie za korzystanie z kapitału. Nie są do tego zobowiązane, wynika to jedynie z ich wewnętrznych ustaleń. Jeśli pojawiają się odsetki, ich wysokość musi być określona w umowie pożyczki. Pożyczka od rodziny a podatek 0,5 proc. wydaje się nie być wysokim opodatkowaniem, jednak w przypadku pożyczek na duże kwoty PCC może być naprawdę wysoki. Z tego powodu często padają pytania o to, jak uniknąć podatku od pożyczki w rodzinie. Pierwszym sposobem jest pożyczka do określonej, wolnej od podatku PCC kwoty. Drugi sposób (dotyczący kwot powyżej 9637 zł) dotyczy specjalnego zwolnienia z podatku przewidzianego dla najbliższej rodziny. Warunki, które trzeba spełnić, zostały określone w art. 9 pkt 10 lit. c ustawy o PCC: strony zawierające umowę pożyczki muszą należeć do najbliższej rodziny (syn, wnuk, córka, brat, siostra), konieczność złożenia do właściwego urzędu deklaracji dla podatku od czynności cywilnoprawnych (formularz PCC – 3, wersja 5) w terminie 14 dni od udzielenia pożyczki, pieniądze nie mogą zostać przekazane w gotówce, może to być natomiast przelew lub przekaz pocztowy. Niezłożenie deklaracji PCC-3 w wymaganym terminie lub przekazanie pożyczki w gotówce grozi karą. Jej wysokość może stanowić nawet 20 proc. sumy pożyczki. Aby nie płacić podatku od pożyczki w najbliższej rodzinie, można zdecydować się na darowiznę. Jednak wtedy istnieje ryzyko, że jeśli rodzina nie odda pieniędzy, nie będzie możliwości dochodzenia roszczeń, gdyż brak jest do tego podstaw prawnych. Jak wypełnić PCC-3 w przypadku pożyczki od rodziny? Wystarczy wpisać właściwe dane w odpowiednie pola - formularz znajduje się na stronie urzędu skarbowego. Należy go pobrać, wydrukować i uzupełnić. Osoby, które udzielają pożyczki komuś z najbliższej rodziny, powinny wypełnić następujące pola w formularzu: Pole nr 1: tu należy wpisać NIP lub PESEL. Pole nr 4: jako datę dokonania czynności trzeba wpisać datę podpisania umowy pożyczki. Pole nr 5: należy wpisać nazwę urzędu skarbowego właściwego dla miejsca zamieszkania. Pole nr 6: tu trzeba zaznaczyć „złożenie deklaracji”. Pole nr 7: należy zaznaczyć pkt. 4 – „podmiot, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b ustawy (pożyczkobiorca)”. Pole nr 8: jeśli nie prowadzisz firmy, zaznacz opcję nr 2 „osoba fizyczna”. Pola 9-20: tu należy podać dane osobowe i adresowe. Pole nr 21: zaznacz opcję 1 „umowa”. Pole nr 24: wypełnij, jeśli nie załączasz do tego dokumentu umowy pożyczki w rodzinie. Pole nr 32: wpisz wartość pożyczki będącą podstawą opodatkowania (zaokrąglając do pełnej kwoty). Pole nr 33: wpisz wysokość podatku – w przypadku pożyczki od rodziny będzie to 0,5%. Pole nr 34: wpisz obliczony podatek (kwota z pola 32 pomnożona przez stawkę z pola 33) w zaokrągleniu do pełnej kwoty. Pole nr 47: przepisz kwotę podatku z pola 34. Pole nr 54: przepisz kwotę podatku z pola 47. Pola 65 i 66: wpisz swoje imię i nazwisko. Pole nr 67: wpisz datę wypełnienia deklaracji. Pole nr 68: złóż swój podpis. W przypadku zgłoszenia do US pożyczki od rodziny zwolnionej z podatku, w polach 33 i 34 oraz 47 i 54 należy wpisać 0. Jeśli do zgłoszenia nie chcesz dołączyć umowy pożyczki, w polu 24 trzeba opisać strony umowy, uwzględniając stopień pokrewieństwa. PCC-3 można złożyć osobiście w urzędzie skarbowym albo przez internet. W drugim przypadku należy zalogować się na portalu podatkowym, a następnie wybrać odpowiedni formularz. Trzeba w nim uzupełnić: dane o podatniku, wysokości pożyczki, relacjach łączących pożyczkodawcę i pożyczkobiorcę. Jeśli wystąpi konieczność zapłacenia podatku od pożyczki w rodzinie, można go zapłacić bezpośrednio na konto urzędu lub wpłacić odpowiednią sumę w kasie na miejscu. Czy umowa pożyczki w rodzinie jest obowiązkowa? Nie ma obowiązku sporządzania umowy pożyczki między osobami fizycznymi. Z tego powodu - zwłaszcza w rodzinie - często umowa zawierana jest słownie. Jest ona ważna w świetle prawa, jednak dochodzenie roszczeń w tym przypadku jest znacznie utrudnione. Jeśli wierzyciel zdecyduje się skierować sprawę do sądu, musi udowodnić, że dane świadczenie miało miejsce. Pożyczka przekazana w gotówce, bez świadków i bez pisemnej umowy to sytuacja, w której będzie to bardzo trudne. Dlatego najlepiej jest sporządzić umowę pożyczki w rodzinie, a określoną kwotę wysłać przelewem. Umowa może mieć najprostszą konstrukcję. Jednak, aby była ważna, konieczne jest zawarcie w niej takich informacji, jak: dane osoby udzielającej zobowiązania oraz dane osoby, która bierze pożyczkę, data i miejsce zawarcia umowy, określenie wysokości pożyczki oraz metody jej udzielania, określenie sposobu spłaty (harmonogram rat, jednorazowa spłata), termin spłaty (jeśli nie ma harmonogramu ze szczegółowymi terminami poszczególnych rat). Jeśli członek rodziny prosi o pożyczkę, by uregulować posiadane już długi, można zasugerować mu "dogadanie się" z wierzycielem, np. z KRUKiem, który cieszy się dobrą opinią zarówno wśród osób zadłużonych, jak i wierzycieli. Osoba zadłużona może zarejestrować się na platformie KRUK, która umożliwia samodzielne rozłożenie długu na raty.

jak wypełnić pcc 3 pożyczka od rodziny